Η ΑΑΔΕ διευκρινίζει τις διατάξεις του Ν. 4935/2022, ΦΕΚ 103 Α/2022, σχετικά με τα κίνητρα ανάπτυξης επιχειρήσεων με εγκύκλιο , την οποία μπορείτε να διαβάσετε εδώ
Υπενθυμίζουμε ότι:
Α. Με τις διατάξεις του Νόμου αυτού θεσπίζονται φορολογικά κίνητρα, που αφορούν στους μετασχηματισμούς επιχειρήσεων (συγχώνευση, διάσπαση, μετατροπή) και ιδίως προβλέπονται τα εξής:
1.α Παρέχεται, υπό τις οριζόμενες προϋποθέσεις, το κίνητρο της απαλλαγής από την καταβολή φόρου εισοδήματος επί των πραγματοποιούμενων προ φόρου κερδών, τα οποία προκύπτουν, κατά ποσοστό τριάντα τοις εκατό (30%): – στη νέα εταιρεία, ήτοι στην εταιρεία που προκύπτει από οποιασδήποτε μορφής μετασχηματισμό επιχειρήσεων, – σε κάθε συνεργαζόμενο πρόσωπο στην περίπτωση συνεργασίας προσώπων, – στη νέα εταιρεία σε περίπτωση εισφοράς ατομικής επιχείρησης σε οποιασδήποτε μορφής εταιρεία.
β. Καθορίζεται η χρονική διάρκεια εφαρμογής της ως άνω απαλλαγής, αρχής γενομένης από το επόμενο έτος της ημερομηνίας ολοκλήρωσης του οποιασδήποτε μορφής μετασχηματισμού εταιρειών ή της ημερομηνίας πραγματοποίησης εισφοράς ατομικής επιχείρησης σε οιασδήποτε μορφής εταιρεία ή της ημερομηνίας έναρξης της οποιασδήποτε μορφής συνεργασίας. (άρθρα 1-6)
- Απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος, σε περίπτωση μετασχηματισμού επιχείρησης, το εισόδημα που προκύπτει από την υπεραξία μεταβίβασης στοιχείων παγίου ενεργητικού της νέας εταιρείας σε τρίτο, υπό τις οριζόμενες προϋποθέσεις.(άρθρο 7)
- Διατηρούνται σε ισχύ οι διοικητικές άδειες σε περίπτωση εισφοράς ατομικής επιχείρησης σε οποιασδήποτε μορφής εταιρεία, υπέρ της νέας εταιρείας. (άρθρο 8)
- Προβλέπεται ειδικό φορολογικό καθεστώς κάθε πράξης που αφορά μετασχηματισμό επιχείρησης, υπό τις οριζόμενες προϋποθέσεις. Επίσης, προβλέπεται, κατά τη μεταγραφή ή την εγγραφή των σχετικών πράξεων μεταβίβασης των περιουσιακών στοιχείων των μετασχηματιζόμενων επιχειρήσεων στα δημόσια βιβλία, η καταβολή μόνο των πάγιων δικαιωμάτων Υποθηκοφυλάκων και Κτηματολογικών Γραφείων, ποσού ύψους τριακοσίων (300) ευρώ, ενώ αποκλείεται οποιαδήποτε άλλη επιβάρυνση, αμοιβή, ανεξαρτήτως του χρόνου συντελέσεως των σχετικών πράξεων. (άρθρο 9)
- Επιτρέπεται, σε περιπτώσεις απόκτησης εταιρικών συμμετοχών σε άλλη εταιρεία, έκπτωση δαπανών που πραγματοποιούνται για τον σκοπό της απόκτησης εταιρικών συμμετοχών, υπό τις οριζόμενες προϋποθέσεις. (άρθρο 10)
- Τροποποιούνται οι διατάξεις για τη μεταφορά ζημίας από τις μετασχηματιζόμενες επιχειρήσεις στον ισολογισμό της νέας εταιρείας και ρυθμίζεται χρονικά η δυνατότητα εφαρμογής της απαλλαγής από τον φόρο εισοδήματος επί των πραγματοποιούμενων προ φόρου κερδών, τα οποία προκύπτουν, στην περίπτωση μετασχηματισμού επιχειρήσεων οποιασδήποτε μορφής. (άρθρο 11)
- Εξειδικεύονται οι προϋποθέσεις για την απαλλαγή κάθε πράξης σχετικής με συγχώνευση ή μετατροπή από τον φόρο συγκέντρωσης κεφαλαίου, σε περιπτώσεις εταιρικού μετασχηματισμού (άρθρο 12)
- Απαλλάσσεται κάθε σχετική με μετασχηματισμό πράξη από τον φόρο συγκέντρωσης κεφαλαίου, σε περιπτώσεις εταιρικού μετασχηματισμού (άρθρο 13)
- Ορίζεται ότι οι απαλλαγές που εφαρμόζονται για κάθε πράξη που αφορά τους μετασχηματισμούς επιχειρήσεων έχουν εφαρμογή και επί του φόρου συγκέντρωσης κεφαλαίων υπό τις οριζόμενες προϋποθέσεις. (άρθρο 14)
- Παρέχονται κίνητρα σε αγρότες (άρθρα 15-16)
- Τίθενται οι εξουσιοδοτικές, μεταβατικές και καταργούμενες διατάξεις και καθορίζεται η έναρξη ισχύος των διατάξεων του νόμου. (άρθρα 17 – 20)
Μορφές μετασχηματισμών:
Α. Συγχώνευση
Ως συγχώνευση ορίζεται η διαδικασία με την οποία επιτυγχάνεται η απόκτηση από εταιρεία των περιουσιακών στοιχείων άλλης εταιρείας, που λύεται χωρίς εκκαθάριση
Β. Διάσπαση
Ως διάσπαση ορίζεται η μεταβίβαση της περιουσίας μίας εταιρείας που λύεται χωρίς εκκαθάριση σε δύο τουλάχιστον εταιρείες
Γ. Μετατροπή
Ως μετατροπή ορίζεται η μεταβολή του νομικού τύπου μιας εταιρείας χωρίς να προηγηθεί λύση της.